2015年，各級稅務(wù)機關(guān)按照黨中央、國務(wù)院的決策部署，主動適應(yīng)收入增長新常態(tài)，積極引領(lǐng)新常態(tài)。工作中緊抓高收入者和非勞動所得兩個征管重點，不斷完善個人所得稅相關(guān)政策，有效堵塞征管漏洞，全面提高全員全額扣繳申報覆蓋面，加快金稅三期全國推廣步伐，不折不扣地貫徹落實各項減免稅政策，實現(xiàn)了個人所得稅收入快速增長，個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用得到進一步發(fā)揮。

一 個人所得稅收入總體情況

2015年，全國共征收個人所得稅8617億元，比2014年增長16.8%，增收1240億元，占稅收總收入的比重為6.34%，比2014年提高了0.65個百分點。

表7-1 近十年個人所得稅收入情況

表7-1 近十年個人所得稅收入情況-續(xù)表

二 個人所得稅收入主要特點

（一）收入增速高且呈沖高回落態(tài)勢

從各主體稅種來看，2015年個人所得稅收入增速僅低于國內(nèi)消費稅（18.6%），遠高于營業(yè)稅（8.6%）、企業(yè)所得稅（4.8%）和國內(nèi)增值稅（0.8%）等主體稅種。從增長趨勢來看，2015年各月累計增速分別為8.3%、-6.8%、12.6%、14.3%、14.9%、16.7%、18.6%、18.9%、18.5%、17.7%、17.4%和16.8%。整體來看，除前兩個月受春節(jié)一次性獎金發(fā)放時間差異的影響增速波動較大外，3月份以來個人所得稅各月累計收入增速呈現(xiàn)沖高回落的態(tài)勢，但全年累計增速仍達到四年來的最高值（見圖7-1）。

圖7-1 2015年個人所得稅收入變化情況

（二）九成以上收入由地稅系統(tǒng)征收

分征收系統(tǒng)來看，個人所得稅仍以地稅系統(tǒng)征收為主，2015年全國地稅系統(tǒng)共征收個人所得稅8562.3億元，較上年增收1234.6億元，增長16.8%，占全國個人所得稅總收入的99.4%；國稅系統(tǒng)共征收個人所得稅54.2億元，較上年增收3.2億元，增長6.3%，其中，儲蓄存款利息所得個人所得稅0.31億元，較上年減收0.14億元，同比下降31.1%。除部分地區(qū)由國稅部門征收個人所得稅外，利息稅收入原是國稅系統(tǒng)最主要的收入項目，但自2008年10月9日起暫免征收以來，該項目收入快速下降，占個人所得稅總收入比重已由2008年的8.8%下降至2015年的不足萬分之一，導(dǎo)致近五年來國稅部門個人所得稅收入比重逐年下降（見圖7-2）。

圖7-2 近5年地稅系統(tǒng)個人所得稅收入比重變動情況

（三）主要所得項目收入“四升一降”

分所得項目來看，2015年工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得占收入總額的95.4%，仍是個人所得稅的主要收入來源，2015年分別完成5596.3億元、487.9億元、263.5億元、894.4億元和975.3億元。其中，工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、利息股息紅利所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得與上年相比保持正增長，增速分別為16.1%、26.7%、14.9%和41.8%；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得出現(xiàn)負增長，降幅為6.2%。

表7-2 2015年個人所得稅主要所得項目收入情況

三 個人所得稅收入增長因素分析

（一）國民經(jīng)濟穩(wěn)中有進奠定收入增長基礎(chǔ)

據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2015年國內(nèi)生產(chǎn)總值676708億元，按可比價格計算，比上年增長6.9%。全年全國規(guī)模以上工業(yè)增加值按可比價格計算比上年增長6.1%，其中高技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值比上年增長10.2%，工業(yè)升級態(tài)勢明顯。社會消費品零售總額300931億元，比上年名義增長10.7%，其中網(wǎng)上零售額比上年增長33.3%，市場銷售較快增長。城鎮(zhèn)居民人均可支配收入31195元，比上年名義增長8.2%，收入保持穩(wěn)定增長。城鎮(zhèn)新增就業(yè)1100萬人，居民消費價格溫和上漲1.4%。總體來看，2015年國民經(jīng)濟仍運行在合理區(qū)間，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化，轉(zhuǎn)型升級進一步加快，新興動力進一步積聚，人民生活進一步改善，這些因素為個人所得稅收入增長奠定了穩(wěn)定基礎(chǔ)。

（二）中高收入者帶動工資薪金所得收入快速增長

個人所得稅法2011年修訂后，個人所得稅持續(xù)發(fā)揮“調(diào)高”作用，中高收入者已成為帶動工資薪金所得收入增長的主要動力。2015年，全國工資薪金所得項目個人所得稅收入快速增長，與上年相比增收777.5億元，同比增長16.1%，對全年收入增長的貢獻率達62.8%，其中月收入超過1萬元（主要適用于20%以上稅率）的中高收入者對工資薪金收入增長的貢獻率已超過80%，占工資薪金所得項目收入的比重已由2009年的不足半數(shù)提高到七成以上，是工資薪金所得收入快速增長的主要動力。

（三）非勞動所得項目成為個人所得稅新的收入增長點

2015年，伴隨著資本市場的活躍和房地產(chǎn)市場的逐漸回暖，稅務(wù)機關(guān)主動作為，繼續(xù)將加強非勞動所得管理作為工作重點，通過建立稅收前置管理機制、進一步強化源泉扣繳和過程控制、加強政府部門間涉稅信息共享，不斷加強房屋轉(zhuǎn)讓、限售股轉(zhuǎn)讓、其他股權(quán)轉(zhuǎn)讓等財產(chǎn)性所得和盈余積累轉(zhuǎn)增股本、分紅派息等資本性所得的稅收征管，使非勞動性所得項目成為個人所得稅新的收入增長點。分項目來看，利息、股息、紅利所得項目收入同比增長14.9%，增速比上年提高7.7個百分點，拉動個人所得稅收入增長1.6%；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目收入同比增長41.8%，增速比上年提高38.2個百分點，拉動個人所得稅增長3.9%。目前，非勞動所得已成為個人所得稅收入的重要組成部分，成為個人所得稅收入增長的重要來源。

（四）年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報成效顯著

年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報（以下簡稱12萬自行申報），是指年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當于納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。2016年是12萬自行申報工作的十周年。十年來，自行申報工作已經(jīng)成為常態(tài)化工作，人數(shù)和申報稅款數(shù)逐年遞增，現(xiàn)已成為加強高收入者個人所得稅征管的重要手段之一。2015年度，全國受理自行納稅申報人數(shù)已超過800萬人，納稅人數(shù)是自行申報工作推廣之初的五倍。申報已繳稅額超過4000億元，已接近當年個人所得稅收入的一半，自行申報補稅29.8億元。通過自行申報，廣大納稅人誠信納稅意識正不斷增強，稅法遵從度有所提高，納稅申報習慣已逐漸形成。

四 各地區(qū)個人所得稅收入情況

（一）各地區(qū)個人所得稅收入差距情況

2015年，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市中，個人所得稅收入超過百億元的有24個，其中收入超過500億元的有6個地區(qū)，分別為上海（1219億元）、北京（1195.7億元）、江蘇（902.2億元）、廣東（714.6億元）、深圳（560億元）、浙江（531.3億元）。有5個地區(qū)個人所得稅收入不足50億元，分別為甘肅（47.6億元）、海南（42.5億元）、寧夏（22.4億元）、西藏（21.2億元）、青海（14.3億元）。2015年，組織收入最高地區(qū)是最低地區(qū)的85.2倍，地區(qū)間個人所得稅收入絕對差距明顯（見表7-3）。

表7-3 2015年全國個人所得稅收入情況

表7-3 2015年全國個人所得稅收入情況-續(xù)表

（二）各地區(qū)個人所得稅收入增長情況

2015年，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市中，個人所得稅增收額超過十億元的有22個，其中增收額超過100億元的有5個地區(qū)，分別為北京（236.7億元）、上海（197.5億元）、深圳（138.7億元）、江蘇（136.4億元）、廣東（113.5億元），全部分布在東部地區(qū)。從增速來看，有14個地區(qū)超過全國平均增速，其中增速超過20%的有8個地區(qū)，分別為青島（56.4%）、深圳（32.9%）、海南（26.7%）、北京（24.7%）、寧波（23.2%）、浙江（21.9%）、湖北（21.4%）、寧夏（20.2%）。從地區(qū)間相對差距變動情況上看，2015年地區(qū)間離散系數(shù)為1.28，比2014年提高了0.06，地區(qū)間相對差距略有增大。

（三）東、中、西部及東北四大區(qū)域個人所得稅收入情況

2015年，東部地區(qū)個人所得稅收入額為6254.9億元，占全國個人所得稅總收入的72.6%；中部、西部、東北部個人所得稅收入額分別為838.1億元、1168.3億元和355.3億元，占比分別為9.7%、13.6%和4.1%。從增速來看，2015年東部地區(qū)個人所得稅收入平均增長21%，中部地區(qū)平均增長6.3%，西部地區(qū)平均增長9.8%；而東北地區(qū)出現(xiàn)了負增長，同比下降了0.1%?？傮w來看，東部與中、西部、東北地區(qū)之間個人所得稅組織收入的絕對差距有擴大趨勢。

表7-4 2015年各地區(qū)個人所得稅收入情況

五 2015年度個人所得稅主要文件

（一）完善相關(guān)政策規(guī)定

2015年主要完善和明確了下列個人所得稅政策。

（1）為進一步鼓勵和引導(dǎo)民間個人投資，經(jīng)國務(wù)院批準，2015年3月30日，財政部和稅務(wù)總局共同制發(fā)了《關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號），明確從2015年4月1日起，將已經(jīng)在上海自由貿(mào)易試驗區(qū)試點的個人以股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等非貨幣性資產(chǎn)進行投資的實際收益，由一次性納稅改為分期納稅的優(yōu)惠政策推廣到全國。

（2）為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于促進健康服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2013〕40號）精神，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、稅務(wù)總局和保監(jiān)會于2015年5月8日共同制發(fā)了《關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》（財稅〔2015〕56號），通知規(guī)定對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。試點地區(qū)企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

隨后，為進一步落實財稅〔2015〕56號相關(guān)規(guī)定，財政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會于2015年11月27日又共同制發(fā)了《關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》（財稅〔2015〕126號），確定了實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點地區(qū)，進一步明確了關(guān)于商業(yè)健康保險產(chǎn)品規(guī)范及若干管理、個人所得稅稅前扣除征管、個人所得稅政策征管協(xié)作等問題。

（3）為鼓勵科技創(chuàng)新，支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，財政部、稅務(wù)總局先后共同制發(fā)《關(guān)于推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕62號）、《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號），將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點的轉(zhuǎn)增股本和股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅政策，先推廣至國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)和綿陽科技城，后又推廣至全國范圍實施。

（4）2015年9月7日，財政部、稅務(wù)總局和證監(jiān)會共同制發(fā)了《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕101號），明確個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。該項政策的出臺有利于進一步鼓勵長期投資，促進我國資本市場的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）進一步加強征收管理

（1）為確保非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策落地，稅務(wù)總局于2015年4月8日發(fā)布了《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第20號），明確了征納雙方較為關(guān)心的個人非貨幣性投資的納稅地點，非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費的確定，分期繳稅計劃的制定、變更和備案手續(xù)，被投資企業(yè)的報告義務(wù)等問題，進一步規(guī)范了政策執(zhí)行，簡化了辦理流程，維護了納稅人權(quán)益。

（2）為規(guī)范納稅申報，維護納稅人權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）和有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)總局于2015年4月30日發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項有關(guān)個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第28號），相關(guān)個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅有關(guān)申報表自2015年7月1日起執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第21號）附件7、附件8和附件9同時廢止。

（3）為規(guī)范和加強建筑安裝業(yè)跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)總局于2015年7月20日發(fā)布了《關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號），明確了建筑安裝業(yè)異地施工作業(yè)人員工資、薪金所得納稅地點和代扣代繳有關(guān)規(guī)定，以便消除部分建筑安裝企業(yè)重復(fù)扣繳個人所得稅的問題。

（4）為落實股權(quán)獎勵、轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅政策，稅務(wù)總局于2015年11月16日發(fā)布了《關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號），進一步明確了政策適用范圍、計稅價格的確定及備案手續(xù)辦理等相關(guān)問題，并規(guī)范了股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本《個人所得稅分期繳納備案表》的樣式。公告的出臺，進一步簡化了辦理手續(xù)，規(guī)范了稅收征管，有利于納稅人享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。該《公告》自2016年1月1日起施行。

（5）為明確商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關(guān)征管問題，稅務(wù)總局于2015年12月25日發(fā)布了《關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第93號），公告明確了商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的適用范圍、納稅申報的有關(guān)要求、“稅優(yōu)識別碼”的使用等問題，并規(guī)范了《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》的樣式。該公告的出臺有利于納稅人及時享受政策，規(guī)范相關(guān)納稅申報行為，降低扣繳義務(wù)人稅收風險。

六 下一階段重點任務(wù)

（一）全面加強個人所得稅征管工作

以加強個人所得稅基礎(chǔ)管理、非勞動所得項目管理和高收入者稅收管理為重點，切實提高個人所得稅征管質(zhì)量，為稅制改革夯實基礎(chǔ)。大力推進個人所得稅全員全額扣繳明細申報工作，大幅提高電子明細申報覆蓋面和申報率。切實提升自行納稅申報工作質(zhì)量，引導(dǎo)高收入群體自行申報，培養(yǎng)自行申報意識和習慣。做好非貨幣性資產(chǎn)投資、股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅政策的貫徹落實工作。做好金稅三期的全面推廣工作，實現(xiàn)與原信息系統(tǒng)的平穩(wěn)銜接。做好稅收共治，加強第三方信息交換。要繼續(xù)加強財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等非勞動所得項目和境外所得的征管。

（二）穩(wěn)步推進個人所得稅制改革

黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中提出，要逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。個人所得稅制改革必須立足于現(xiàn)階段我國居民收入的特點和稅收征收管理的實際，在充分研究和借鑒其他國家個人所得稅制度的基礎(chǔ)上，逐步建立起綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制?，F(xiàn)階段，需做好稅制改革相關(guān)配套研究和準備工作。

（三）對納稅人實施分類分級管理

對自然人納稅人按收入和資產(chǎn)實行分類管理，以稅務(wù)總局和省級稅務(wù)局為主，集中開展高收入高凈值納稅人風險分析，運用第三方涉稅信息對納稅申報情況進行比對，區(qū)分不同風險等級分別采取風險提示、約談評估、稅務(wù)稽查等方式進行差別化應(yīng)對，有效防范和查處逃避稅行為。

（四）逐步建立自然人稅收管理體系

順應(yīng)直接稅比重逐步提高、自然人納稅人數(shù)量多、管理難的趨勢，從法律框架、制度設(shè)計、征管方式、技術(shù)支撐、資源配置等方面構(gòu)建以高收入者為重點的自然人稅收管理體系。稅務(wù)總局、省級稅務(wù)局逐步集中開展對高收入納稅人的稅收風險分析，將分析結(jié)果推送相關(guān)稅務(wù)機關(guān)做好應(yīng)對，不斷提高自然人稅收征管水平。