現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)No.24,2014Modern Business Trade Industry2014年第24期河南省體育局系統(tǒng)內(nèi)部控制研究陳波(河南省體育設施管理中心,河南鄭州450012)摘要:隨著國家財政對體育事業(yè)的投入逐年增加,為了保證財政預算資金的合理使用,進一步加強內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。從內(nèi)部控制機制,會計基礎控制,業(yè)務層面重點環(huán)節(jié)內(nèi)部控制三個方面具體分析了河南省體育局系統(tǒng)在內(nèi)部控制方面存在的問題在此基礎上提出有針對性的對策建議。關鍵詞:內(nèi)部控制;行政事業(yè);對策中圖分類號:F23文獻標識碼:A文章編號:1672-3198<2014)24-0154-02《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡稱內(nèi)部所有部門和人員,特別是沒有 滲透到單位各個業(yè)務領域和控制規(guī)范)已于2014年1月1日起正式在全國范圍內(nèi)開始各 個操作環(huán)節(jié),很大程度上局限于會計業(yè)務方面，導致內(nèi)部實施,如何在實際工作中更好地貫徹內(nèi)部控制規(guī)范,已成為控制很難發(fā)揮其應有的作用.行政事業(yè)單位亟待解決的課題。在市場經(jīng)濟條件下，體育(2)內(nèi)部控制制度不完善。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理活動與社會經(jīng)濟活動的聯(lián)系日趨緊密,伴隨著國家財政對的一個重要 組成部分,是單位內(nèi)部各種形式控制的總稱。體育事業(yè)的投入逐年增加,體育部門財務管理工作任務相省體育 局系統(tǒng)沒有單獨的內(nèi)部控制管理制度,現(xiàn)有財務管當繁重。為了保證財政預算資金合理使用,體育部門需要理制度中雖然對內(nèi)部控制目標、重點環(huán)節(jié)等方面提 出了一進一步加強內(nèi)部管理,特別是基層單位要做好內(nèi)部控制工些要求,但是不夠系統(tǒng)全面,同時缺乏操作性強的內(nèi)部控制作。工作流程和實施細則。1河南省體育局系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀(3)對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況沒有建立完善的監(jiān)督機制。河南省體育局系統(tǒng)現(xiàn)有單位21個,包括局本級在內(nèi)有監(jiān)督 考核機制不到位,監(jiān)督機構大多與執(zhí)行機構平行,甚至17個單位按照財政要求歸口省體育局預算管理,其中:行政還依附于執(zhí)行機構,權威性和獨立性不夠;單位紀檢和財務單位1個(局本級),全供事業(yè)單位13個，差供事業(yè)單位2部門監(jiān)督本 單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況時,針對性不強檢查力個,行政機關事業(yè)單位1個;有1個自收自支事業(yè)單位未納度不夠。人財政預算管理。另有1個直屬單位是財政一級預算單2.2 會計基礎控制相對薄弱位,2個全供事業(yè)單位財政預算歸口其他廳局管理。(1)內(nèi)部控制崗位設置不規(guī)范。省體育局系統(tǒng)全部單內(nèi)部控制是河南省體育局系統(tǒng)內(nèi)部管理工作的重要組位中有 12個單位設置了會計機構,其余9個單位在有關機成部分,省體育局主要從內(nèi)部控制環(huán)境抓起，在財務管理、構中設置了會計人員 ,除了局本級其他單位均未設立內(nèi)部會計管理.資產(chǎn)管理、政府采購.基建維修等方面建立了一審計崗位,主要由會計人員進行內(nèi)部控制。一些單位在會系列規(guī)章制度,明確了相關部門和單位的內(nèi)部控制職責。計核算工作納人局會計結算中心后,本單位僅保留 1名出在具體業(yè)務方面,局經(jīng)濟管理處負責全局系統(tǒng)預算編制和納員或報賬 員,關鍵崗位沒有實施不相容職務分離措施。執(zhí)行、政府采購業(yè)務管理，以及內(nèi)部控制審計工作;局政策這樣會計人員既是本單位會計業(yè)務的參與者,又是會計內(nèi)法規(guī)處負責對全局系統(tǒng)重大經(jīng)濟合同的訂立進行審核;局部控制的唯 - -監(jiān)督者,容易對資金業(yè)務的某個環(huán)節(jié)擁有絕體育設施管理中心負責省體育局基本設施建設工程和大型對的處置權,不能形成有效制約和監(jiān)督.維修項目的預算審核,建設工程管理和工程驗收決算等工(2)內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員業(yè)務能力不足。省體作;局會計結算中心負責對納人財政預算管理的行政單位、育局系統(tǒng)在崗會計人員共計 60人,其中有2人至今無會計全供和差供事業(yè)單位統(tǒng)一進行會計核算,實施會計監(jiān)督。從業(yè)資格證。有會計技術職稱的人數(shù)所占比例不到總數(shù)的局直屬單位法定代表人離任時，由局紀檢監(jiān)察室負責牽頭，三分之一 ,其中高級職稱2人,占總數(shù)的3.3% ;中級職稱10組織相關部門對其進行離任審計。每個年度,局經(jīng)濟管理人,占總數(shù)的16. 7%;初級職稱9人,占總數(shù)的15%.省體處都要對局系統(tǒng)差供和自收自支事業(yè)單位進行經(jīng)營創(chuàng)收責育局系統(tǒng)很多會計人 員不是會計專業(yè)院校畢業(yè),而是退役.任審計。總體來看,省體育局系統(tǒng)建立了內(nèi)部控制體系,內(nèi)運動員或轉業(yè)軍人,缺乏 會計工作實踐經(jīng)驗。隨著近年來部控制也比較有效。但是長期以來,我國行政事業(yè)單位的財政部門不斷深化預算管理和國庫集中支付改革,行政事內(nèi)部控制沒有相應的制度規(guī)范，在實際工作中主要參考企業(yè)單位收支改革 和信息化建設步伐加快，省體育局系統(tǒng)會業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求,不能夠滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部控制計人員 由于缺乏相應知識的學習和更新,業(yè)務能力欠缺,已需要,與企業(yè)相比行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相對薄弱.不能很好地滿足單位財務管理需要。2河南省體育局系統(tǒng)內(nèi)部控制存在問題2.3業(yè)務層面重點環(huán)節(jié)內(nèi)部控制不規(guī)范2.1內(nèi)部控制機制不夠完善2.3.1預算業(yè)務控制相對弱 化內(nèi)部控制機制是單位管理機制的重要組成部分。省體.預算控制是管理控制中使用最廣泛的一種控制方法。育局系統(tǒng)內(nèi)部控制機制不完善主要表現(xiàn)為以下幾個方面:然而,在一 些彳中國煤化工眷計劃與預算脫.(1)內(nèi)部控制體系不夠全面系統(tǒng)。內(nèi)部控制沒有覆蓋節(jié)的情況,預YHCN MH C種在過往基礎上作者簡介:陳波(1976-).男，江蘇無錫人,河南省體育設施管理中心,中級會計師。154 -現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)No. 24 ,2014Modern Business Trade Industry2014年第24期成本控制在企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)中作用分析徐志惠(臥龍電氣集團股份有限公司,浙江上虞312300)摘要;由于成本控制在企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)中具有著十分重要的作用，因此,結合成本控制重要性以及在其企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)中的作用進行分析與探討。關鍵詞:成本控制;企業(yè);財務管理;作用中圖分類號:F23文獻標識碼:A文章編號:1672-3198(2014)24-0156-02隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展以及科學技術水平的提高,各企產(chǎn) 品的有效日期內(nèi)控制具有著十分重要的意義。業(yè)之間的競爭力愈演愈激烈,為了能夠提高自身的綜合競2 簡述 企業(yè)財務管理目標的制定以及其意義爭能力,并且能夠為企業(yè)贏得更高的經(jīng)濟效益與社會效益在現(xiàn)在的企業(yè)管理中，財務管理是-項涉及面廣、綜合而推動本企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展道路,因此,需要對企業(yè)內(nèi)部性和制約性都很強的系統(tǒng)工程,是企業(yè)健康管理發(fā)展的重管理進行調(diào)整與改革,除此之外,還需要對企業(yè)財務管理目要組成部分,同時,企業(yè)財務管理在資產(chǎn)的購置、資本的通標的成本控制工作進行不斷加強,從而使得本企業(yè)能夠實融、經(jīng)營中現(xiàn)金流量以及利潤等方面的分配方案中起到很現(xiàn)健康、良性發(fā)展的目的進而推動本企業(yè)走向國際經(jīng)濟市大作用。財務管理是以相關的財經(jīng)法制為依據(jù),遵循財務場。管理的基本原則,去組織企業(yè)財務活動,處理財務關系的一1概述成本控制的重要性項經(jīng)濟管理活動。由于財務管理對企業(yè)健康、良性發(fā)展起在當今社會中,企業(yè)要得到很好的發(fā)展必須真實了解著 直接性的影響,因此,在制定企業(yè)財務目標的時候,需要自身,同時也嬰及時知道競爭企業(yè)的相關信息,從管理部門根 據(jù)不同的情況而制定合理、科學的資金預算，如果沒有財中研究資料,生成有利于企業(yè)管理的政策。一個企業(yè)的良務 上的管理目標，就做不好整個財務管理的工作。隨著人.性發(fā)展,要懂的運用成本控制,才能夠將企業(yè)推向國際經(jīng)濟們生活水平的提高以及經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的財務管理市場,在競爭中成長。由于成本控制在企業(yè)健康發(fā)展中起也必須 與時俱進,由于企業(yè)在生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)均投人大量到舉足輕重的作用,因此,對企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)費用以及企業(yè)生的資金,因此,財務管理要提出相關的策略去合理的統(tǒng)籌與冊會計師事務所進行全系統(tǒng)內(nèi)部控制設計,指導檢查單位隨意簡化。 單位各項資產(chǎn)要定期清查盤點,進行賬實核對，的內(nèi)部控制工作,還可以引入社會公眾的力量,推進公共監(jiān)確保財產(chǎn)安全。 三是授權審批控制。要明確授權范圍、權督機制,向社會公開單位預算、央算等公共信息,以外部輿限、批準程序和批準責任;要將授權審批權限和審批額度適論監(jiān)督促進內(nèi)部控制管理。度進行分解和分配,單位重要財務事項要經(jīng)過領導班子集3.2 加強會計基礎工作體研究決定,防止個人濫用職權的行為。四是信息控制。會計機構和人員是做好內(nèi)部控制工作的基礎。省體育要 充分利用會計電算化等現(xiàn)代化信息管理手段,保證內(nèi)部局系統(tǒng)應按照科學.高效的原則合理設置會計機構,對于資控制高效開展。金量較大的單位應獨立設置財務部門。應按照不相容崗位內(nèi)部控制是-項任重道遠的工作,行政事業(yè)單位內(nèi)部分離制度,設置職能部門和工作崗位,形成各司其職、各負控制規(guī)范也還需要 在執(zhí)行中完善。在社會主義市場經(jīng)濟迅其責、相互制約的工作機制。省體育局應通過合理的聘用、速發(fā)展的今天,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制只有與時俱進,在實培訓.輪崗、考核、獎勵、淘汰等辦法,努力提高會計人員整踐中踐行,才能發(fā)揮最大的效應,達到進-步提高行政事業(yè)體索質(zhì)和業(yè)務能力。在選擇會計人員時,要注重其工作能單位管理水 平和服務能力的作用。力,更要重視其思想操守和價值觀。在會計繼續(xù)教育方面，參考文獻要定期進行培訓,要高度重視會計人員職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。[1]黃明，黃彥濤.內(nèi)部控制的演進及其發(fā)展原因分析[EB/0L]. ht-3.3 規(guī)范業(yè)務層面重點環(huán)節(jié)內(nèi)部控制cn/ wenyuan/kjlw/kjkz/ 200807/19-31340. html.2013-11-15.內(nèi)部控制的重點是業(yè)務方面的控制,要嚴格對照內(nèi)部[2]廖玉,黃敏新.風險管理理念下的高校建設項目內(nèi)控體系研究控制規(guī)范,重點把握以下幾個方面:一是預算控制。要以預[J]. 會計之友,2013,(19)15-119.算管理為主線,做好預算的編制、審定、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)[3]袁建華，梁作琪。王攀峰.上市公司內(nèi)部控制評價與優(yōu)化實證研究.整等工作。具體講要建立預算分析評價體系,重點分析預[J].會計之友,2013,(28):76-80.算調(diào)整項目和預算執(zhí)行差異，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中出現(xiàn)的[4]事清,T敏月. 上市公司內(nèi)部控制指數(shù)影響因素研究[J].審計與問題,采取相應措施確保資金正確使用,提高資金使用效經(jīng)濟研究,2013.(5) :22-31.益。二是關鍵點控制。在具體業(yè)務辦理過程中,總有某些[5] 楊蓉.高校內(nèi)中國煤化工會通訊:綜合(上)，控制環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)錯誤和弊端,應時刻加以注意。特別是2013,(9):31涉及資金環(huán)節(jié)，要作為內(nèi)控核心嚴格管控。單位取得各項[6] 來波強,林宗:MHCNMH G體樂及其評價[n].收入時,應嚴格按照收款.記賬和復核程序進行處理,不得攀枝花學院學報:綜合版,2009 ,(1) :29-33.一156-