者按：近期，發(fā)改委召開能源價格專題新聞發(fā)布會，對加強(qiáng)燃?xì)獾裙檬聵I(yè)成本監(jiān)審提出了明確意見。今天公號發(fā)布的湖南隆回友聯(lián)燃?xì)獬杀颈O(jiān)審報告是一個極為典型的案例，通過此報告，業(yè)內(nèi)或可管竊燃?xì)夤镜某杀颈O(jiān)審是如何進(jìn)行的，尤其是被核減的成本值得關(guān)注。

相關(guān)鏈接：【政策】發(fā)改委：加快城市燃?xì)獾阮I(lǐng)域成本監(jiān)審——能源價格新聞發(fā)布會的天然氣解讀

來源：湖南隆回縣物價局

一、基本情況

1、項目名稱：隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰竟獬杀颈O(jiān)審。

2、項目由來：隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰疽蚪陙硪夯烊粴鈨r格和人工成本不斷上漲，供氣成本大幅上升，現(xiàn)有的供氣價格已不能維持公司的正常運(yùn)營。隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰疽罁?jù)相關(guān)法律法規(guī)提出了成本監(jiān)審申請。市物價局依據(jù)國家發(fā)改委《政府制定價格成本監(jiān)審辦法》（第42號令），安排市價格成本調(diào)查隊進(jìn)行成本監(jiān)審。

3、審核對象及范圍：本次審核隆回縣友聯(lián)燃?xì)夤竟獬杀?，審核對象是隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰?。審核范圍：隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰镜馁Y產(chǎn)、負(fù)債、人員定額、購氣總量及購氣金額、銷售總量、職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。

4、基本情況：隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰境闪⒂?005年5月，注冊資本1000萬元。2013年7月，魏武瑞、錢軍武等8人收購隆回友聯(lián)燃?xì)庥邢薰镜娜抗蓹?quán)，收購后公司名稱不變，公司法人代表變更為魏武瑞。截止2013年年底，公司擁有正式員工42人，其中安裝隊18人，擁有資產(chǎn)46793110.15元，在縣城已安裝燃?xì)庵鞴芫W(wǎng)90千米，庭院管網(wǎng)180千米，縣城管網(wǎng)覆蓋率已達(dá)80%以上，發(fā)展居民燃?xì)庥脩?346戶，營業(yè)性飲食餐飲企業(yè)及單位用戶78家。2013年該公司主營業(yè)務(wù)收入9675128.95元，其中天然氣銷售收入5076052.35元，占主營業(yè)務(wù)收入的52.46%。天然氣購氣量146萬立方米，銷氣量137萬立方米。公司財務(wù)報表體現(xiàn)天然氣成本費(fèi)用支出7520884.95元，虧損2444832.60元。

二、成本監(jiān)審依據(jù)

1、一般政策依據(jù)

（1）《中華人民共和國價格法》；

（2）《政府制定價格成本監(jiān)審辦法》國家發(fā)改委（第42號令）；

（3）《政府制定價格行為規(guī)則》國家發(fā)改委（第44號令）；

（4）《定價成本監(jiān)審一般技術(shù)規(guī)范（試行）》國家發(fā)改委（發(fā)改委價格[2007]1219號）；

（5）《湖南省政府制定價格成本監(jiān)審實施細(xì)則》（湘價成[2006]74號）。

2、特殊政策依據(jù)

（1）《中華人民共和國會計法》；

（2）《企業(yè)會計制度》；

（3）湖南省物價局關(guān)于印發(fā)《湖南省管道燃?xì)鈨r格管理辦法》的通知（湘價商[2011]116號）；

（4）《湖南省物價局關(guān)于天然氣到戶銷售價格制定中有關(guān)問題的通知》（湘價消[2005]79號）；

（5）《關(guān)于隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰竟蓹?quán)轉(zhuǎn)讓、法定代表人變更和授予城鎮(zhèn)管道燃?xì)馓卦S經(jīng)營權(quán)有關(guān)問題的縣長專題辦公會議紀(jì)要》。

3、被審單位提供的依據(jù)

（1）《關(guān)于請求對我縣天然氣價格進(jìn)行成本監(jiān)審的報告》（隆價呈[2014]2號）

（2）《隆回縣供氣定價成本監(jiān)審上報表》；

（3）湖南遠(yuǎn)揚(yáng)會計師事務(wù)所出具的隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰?013年審計報告；

（4）隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰究尚行匝芯繄蟾妫?/span>

（5）2013年固定資產(chǎn)原值清單、人員及工資明細(xì)表；

（6）隆回縣友聯(lián)燃?xì)夤举M(fèi)用支出明細(xì)賬、購氣量統(tǒng)計表、貸款支付憑證、五險一金支付憑證復(fù)印件；

（7）隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰娟P(guān)于對所提供成本資料的真實性、合理性負(fù)責(zé)的承諾書。

（8）其他與成本監(jiān)審有關(guān)的資料。

三、成本監(jiān)審程序

1、通知隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰炯皶r提交有關(guān)成本資料，并對所提供成本資料的真實性、合理性負(fù)責(zé)。（提交資料含下列內(nèi)容）

（1）《關(guān)于請求對我縣天然氣價格進(jìn)行成本監(jiān)審的報告》（隆價呈[2014]2號）

（2）《隆回縣供氣定價成本監(jiān)審上報表》；

（3）湖南遠(yuǎn)揚(yáng)會計師事務(wù)所出具的隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰?013年審計報告；

（4）隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰究尚行匝芯繄蟾妫?/span>

（5）2013年固定資產(chǎn)原值清單、人員及工資明細(xì)表；

（6）隆回縣友聯(lián)燃?xì)夤举M(fèi)用支出明細(xì)賬、購氣量統(tǒng)計表、貸款支付憑證、五險一金支付憑證復(fù)印件；

（7）隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰娟P(guān)于對所提供成本資料的真實性、合理性負(fù)責(zé)的承諾書。

（8）其他與成本監(jiān)審有關(guān)的資料。

2、市價格成本調(diào)查隊對該公司報送的資料進(jìn)行初審，確認(rèn)資料是完整的，按規(guī)定轉(zhuǎn)入具體的審核程序。

3、市價格成本調(diào)查隊成立了監(jiān)審小組，擬定了工作方案，并于2014年3月11日對隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰鹃_展了實地成本監(jiān)審工作。具體內(nèi)容為：

（1）直接調(diào)查了解隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰旧a(chǎn)經(jīng)營情況；

（2）對相關(guān)的成本數(shù)據(jù)和問題進(jìn)行歸集、取證、記錄、聽取被審單位的意見。

4、核定定價成本。在實地審核隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰竟獬杀竞?，根?jù)成本項目、成本數(shù)據(jù)、成本水平的具體情況，提出成本審核意見，起草成本監(jiān)審報告初稿，并將成本監(jiān)審結(jié)論告知被審單位。再根據(jù)被審單位書面意見完成復(fù)核后，出具正式成本監(jiān)審報告，并送達(dá)被審單位。

四、成本監(jiān)審方法

2013年隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰痉ㄈ诉M(jìn)行了變更，部分會計資料被原有公司帶走，現(xiàn)有人員對公司2013年以前財務(wù)情況不甚了解，現(xiàn)有會計資料已不能對2011年及2012年進(jìn)行成本審核，因此本次成本監(jiān)審年度為2013年。

隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰驹谏a(chǎn)經(jīng)營過程中同時提供天然氣銷售、職能表銷售、庭院管網(wǎng)安裝等多項服務(wù)，但未對天然氣銷售項目進(jìn)行單獨(dú)的會計核算。因此，在本次成本監(jiān)審中，能從會計報表中直接分清的成本費(fèi)用，直接計入供氣成本（如購氣成本等）；不能分清的成本費(fèi)用（如管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等），則按天然氣銷售收入占主營業(yè)務(wù)收入的比例（52.46%）進(jìn)行分?jǐn)?，再計入供氣成本?/span>

五、成本數(shù)據(jù)的調(diào)整及理由

本次成本數(shù)據(jù)的調(diào)整，是依據(jù)湖南省物價局關(guān)于印發(fā)《湖南省管道燃?xì)鈨r格管理辦法》的通知（湘價商[2011]116號）、《湖南省物價局關(guān)于天然氣到戶銷售價格制定中有關(guān)問題的通知》（湘價消[2005]79號）等政策規(guī)定進(jìn)行的。隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰旧蠄?013年供氣成本7550063.53元，核定供氣成本6238338.53元，核減1311725.00元。

（一）核減供氣成本216629.03元。

該公司上報供氣成本5499402.28元，審核該公司2013年度審計報告、液化天然氣購買憑證，核定供氣成本為5282773.25元，核減216629.03元。

（二）核減配氣成本1095095.97元。

1、核減職工工資118125.80元。

該公司上報職工工資總額為460414.46元，審核該公司2013年人員花名冊及工資發(fā)放表，核定該公司在崗職工人數(shù)24人（安裝隊主要從事庭院管網(wǎng)的建設(shè)，按照相關(guān)規(guī)定安裝隊人員工資不計入配氣成本），平均職工工資為27186.48元/年，核定職工工資總額652475.49元，按成本監(jiān)審方法，核定天然氣項目應(yīng)分?jǐn)偮毠すべY342288.66元，核減118125.80元。

2、核減固定資產(chǎn)折舊費(fèi)505837.00元。

該公司上報固定資產(chǎn)折舊費(fèi)734336.22元，依據(jù)成本監(jiān)審相關(guān)規(guī)定，審核時首先將政府投資的7000000元、用戶及營業(yè)性餐飲企業(yè)及單位自己累積繳納的主管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)2270100元、庭院管網(wǎng)固定資產(chǎn)7040183.50元全部從固定資產(chǎn)原值中予以扣除，核定固定資產(chǎn)原值為19390468.84元；再依據(jù)隆回縣友聯(lián)燃?xì)夤究尚行匝芯繄蟾妫?ldquo;隆回燃?xì)夤こ填A(yù)計總投資7200萬元，工程設(shè)計規(guī)模按4萬戶居民生活用氣和部分商業(yè)、工業(yè)用戶設(shè)計”的規(guī)劃，發(fā)現(xiàn)目前隆回友聯(lián)燃?xì)庥邢薰敬嬖谶^度投資的現(xiàn)象。

截止2013年底，該公司擁有燃?xì)庥脩糁挥?346戶，資產(chǎn)卻達(dá)到46793110.15元，按可行性研究報告測算，9346戶用戶正常用氣只需現(xiàn)有資產(chǎn)的35.96%，因此天然氣項目固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)按核定固定資產(chǎn)原值的35.96%計提，核定天然氣項目固定資產(chǎn)原值為6972812.59元。最后按相關(guān)文件規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限及殘值率（5%）核定天然氣項目固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為228499.22元，核減505837.00元。（詳情見附表2）

3、核減管理費(fèi)用105640.99元，即核減業(yè)務(wù)招待費(fèi)105640.99元。

上報成本中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為131018.85元，審核按主營業(yè)務(wù)收入的5‰核定業(yè)務(wù)招待費(fèi)，核定業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額為48375.64元, 按成本監(jiān)審方法分?jǐn)倶I(yè)務(wù)招待費(fèi)，核定天然氣項目應(yīng)分?jǐn)倶I(yè)務(wù)招待費(fèi)25377.86元，核減105640.99元。（具體見附表3）

4、核減營業(yè)費(fèi)用114434.35元。

一是核減業(yè)務(wù)招待費(fèi)37225.30元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)已在管理費(fèi)用中按規(guī)定計提，營業(yè)費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)已超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，全部予以核減；二是核減初裝費(fèi)優(yōu)惠費(fèi)77209.05元，初裝費(fèi)優(yōu)惠費(fèi)按規(guī)定不得計入定價成本，全部予以核減。（具體見附表3）

5、核減財務(wù)費(fèi)用19231.86元，即核減利息支出19231.86元。

該公司上報利息支出116678.10元，經(jīng)審核中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行借款憑證，2013年隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰举J款金額1000萬，貸款年限1年，并于2013年4月23日全部還清，按基準(zhǔn)利率核定銀行貸款利息，銀行貸款利息為185753.42元，按成本監(jiān)審辦法，核定天然氣項目分?jǐn)偫⒅С?7446.24元，超過部分予以核減。

6、營業(yè)外收入抵扣凈額抵扣成本231825.97元。

該公司2013年營業(yè)外收入凈額為231825.97元，全部抵扣天然氣項目配氣成本。

六、供氣數(shù)量的核定

依據(jù)隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰咎峁┑囊夯烊粴赓徺I憑證及《2013年供氣量情況表》，并綜合考慮隆回縣周邊縣市天然氣氣化率情況，核定2013年隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰竟饪偭繛?500187.40m³。

七、成本監(jiān)審結(jié)論

經(jīng)審核，2013年度隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰竟獬杀緸?238338.53元，年供氣量1500187.40m³，單位供氣成本4.1584元/m³，其中購氣成本為3.5214元/m³，配氣成本為0.6370元/m³。

附表1：2013年度隆回縣友聯(lián)燃?xì)夤竟獬杀举M(fèi)用審核表

附表2：隆回縣友聯(lián)燃?xì)庥邢薰竟潭ㄙY產(chǎn)折舊明細(xì)表

附表3：隆回友聯(lián)燃?xì)?013年費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)表

（附表略）

邵陽市價格成本調(diào)查隊

2014年5月8日