在國(guó)家發(fā)改委10月發(fā)布天然氣管道運(yùn)輸價(jià)格管理辦法和管道運(yùn)輸定價(jià)成本監(jiān)審辦法后，各地正在緊鑼密鼓的制訂地方的價(jià)格管理和成本監(jiān)審辦法，今天發(fā)出的是廣東茂名的城市燃?xì)舛▋r(jià)監(jiān)審報(bào)告，也是一個(gè)比較有代表性的案例，供業(yè)內(nèi)參考。

關(guān)于茂名中燃城市燃?xì)獍l(fā)展有限公司2012-2014年度

城市管道天然氣定價(jià)成本監(jiān)審報(bào)告

根據(jù)《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》，《政府制定價(jià)格成本監(jiān)審辦法》（國(guó)家發(fā)展改革委第42號(hào)令）、《廣東省物價(jià)局城市管道燃?xì)舛▋r(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）》（粵價(jià)[2008]176號(hào)）等規(guī)定，我們于2015年7月對(duì)茂名中燃城市燃?xì)獍l(fā)展有限公司（下稱茂名中燃公司）2012年至2014年城市管道天然氣供氣實(shí)施了成本監(jiān)審?，F(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)如下：

一、成本監(jiān)審主要內(nèi)容

本次對(duì)茂名中燃公司2012年至2014年城市管道天然氣供氣的成本監(jiān)審，主要成本審核內(nèi)容是：

（一）購(gòu)氣成本

1、購(gòu)氣費(fèi)用；2、運(yùn)輸裝卸費(fèi)用。

（二）輸配成本

1、直接人工支出；2固定資產(chǎn)折舊；3、修理費(fèi)4、動(dòng)力費(fèi)等；

（三）期間費(fèi)用

1、銷售費(fèi)用；2、管理費(fèi)用；3、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

二、成本監(jiān)審主要依據(jù)

（一）《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》；

（二）《政府制定價(jià)格成本監(jiān)審辦法》（國(guó)家發(fā)展改革委第42號(hào)令）；

（三）《政府制定價(jià)格行為規(guī)則》（國(guó)家發(fā)展改革委第44號(hào)令）；

（四）廣東省物價(jià)局《關(guān)于印發(fā)〈廣東省政府制定價(jià)格成本監(jiān)審目錄〉的通知》（粵價(jià)〔2007〕66號(hào)）；

（五）廣東省物價(jià)局《關(guān)于印發(fā)〈廣東省物價(jià)局政府制定價(jià)格成本監(jiān)審工作規(guī)程〉的通知》（粵價(jià)〔2007〕224號(hào)）；

（六）廣東省物價(jià)局《關(guān)于印發(fā)〈廣東省物價(jià)局城市管道燃?xì)舛▋r(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）〉的通知》（粵價(jià)〔2008〕176號(hào)）；

（七）其他有關(guān)成本核算的法律、法規(guī)、政策。

三、成本監(jiān)審程序

（一）初審：對(duì)茂名中燃公司報(bào)送的成本資料進(jìn)行初審,要求該單位補(bǔ)充完善2012至2014年度企業(yè)的填報(bào)數(shù)據(jù)及相關(guān)資料。

（二）審核：按照《廣東省物價(jià)局實(shí)施<政府制定價(jià)格成本監(jiān)審辦法>細(xì)則》第十四條和廣東省物價(jià)局《關(guān)于印發(fā)〈廣東省物價(jià)局城市管道燃?xì)舛▋r(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）〉的通知》（粵價(jià)〔2008〕176號(hào)）相關(guān)成本的規(guī)定，對(duì)茂名中燃公司管道天然氣供氣成本費(fèi)用支出進(jìn)行審核。

（三）實(shí)地監(jiān)審：對(duì)茂名中燃公司的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)帳冊(cè)以及涉及到對(duì)城市供氣成本相關(guān)的資料、原始憑證進(jìn)行實(shí)地取證、審核。

（四）反饋意見：提出對(duì)茂名市中燃公司管道天然氣供氣成本核增、核減的意見和理由，并用書面文字形式告知該公司。

四、成本核算方法和成本費(fèi)用分?jǐn)偡椒?/span>

(一)成本核算方法

1、按合法性原則核算。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)以及規(guī)范性文件規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入管道天然氣供氣成本。

2、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算。凡是本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本；凡是不屬于本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不能計(jì)入本期成本。

3、按相關(guān)性原則核算。凡是與管道天然氣供氣無(wú)關(guān)的費(fèi)用，一律不能計(jì)入管道天然氣供氣成本。

(二)成本費(fèi)用分?jǐn)偡椒?/span>

以相關(guān)性、合理性、一致性為原則，按銷售收入的比例直接或間接分?jǐn)偝杀举M(fèi)用。

我們以該公司提供的真實(shí)、完整、有效的原始憑證、賬冊(cè)和成本資料為基礎(chǔ)，按財(cái)務(wù)制度和成本監(jiān)審有關(guān)規(guī)定相結(jié)合、合法性與合理性相結(jié)合的原則進(jìn)行成本監(jiān)審。

五、被監(jiān)審單位基本情況

茂名中燃城市燃?xì)獍l(fā)展有限公司是經(jīng)市政府同意授權(quán)（茂府辦函〔2006〕92號(hào)）為我市管道燃?xì)馓卦S經(jīng)營(yíng)企業(yè)，該公司注冊(cè)資本伍仟萬(wàn)元人民幣，主要投資建設(shè)茂名市天然氣利用工程、經(jīng)營(yíng)管道天然氣。

該公司自2005年6月成立，經(jīng)過(guò)5年的籌建期，完成征地、收購(gòu)2家原管道液化氣企業(yè)以及建設(shè)燃?xì)庵鞴芫W(wǎng)、市政主干網(wǎng)、支線以及庭院管網(wǎng)等工程項(xiàng)目，并于2009年1月份正式點(diǎn)火通氣。截至2014年12月31日止，已累計(jì)投資2.17億元人民幣建設(shè)資金；建成1座LNG氣化站及1座L-CNG標(biāo)準(zhǔn)加氣站；全資收購(gòu)茂名市區(qū)原有燃?xì)夤艿?；完成市區(qū)天然氣市政中壓管總長(zhǎng)61公里，2014年供氣量達(dá)到1086萬(wàn)立方氣。

六、成本監(jiān)審結(jié)論

通過(guò)以上程序，我們審核茂名中燃城市燃?xì)獍l(fā)展有限公司管道天然氣2012年、2013年和2014年有效供氣量分別為3294688.54 立方、5070347.34立方、7568302.92 立方；總成本分別為： 16481560.28 元、25382223.17元和34952367.13 元；2012年、2013年和2014年單位供氣定價(jià)成本分別是： 5.00 元/立方米、5.01元/立方米和4.62 元/立方米。三年綜合單位供氣定價(jià)成本為4.82 元/立方米。

七、成本核增減情況及理由

(一)該公司輸配部門生產(chǎn)人員2012年、2013年和2014年的工資分別為：984147.11 元、1259929.86 元和1405511.29元，核定金額分別為：516086.74元、704678.77元和897559.51 元，核減金額分別為：468060.37元、555251.09元和507951.78 元；銷售部門生產(chǎn)人員2012年、2013年和2014年的工資分別為：1601506.14 元、1894290.14 元和2372101.50 元，核定金額分別為：839829.82 元、1059476.48元和1514824.02元，核減金額分別為：761676.32元、834813.66 元和857277.48元；管理部門生產(chǎn)人員2012年、2013年和2014年的工資分別為：641993.32元、869594.37 元和1093303.12元，核定金額分別為：313742.14元、482885.75 元和668445.53元，核減金額分別為：328251.18元、386708.62 元和424857.59元。根據(jù)相關(guān)性制原則，與天然氣項(xiàng)目不相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)予核減。

(二)該公司2012年、2013年和2014年的購(gòu)氣總量為5099205.19 立方、7990713.55立方和10840878.76 立方，購(gòu)進(jìn)成本為19434099.84 元、30505737.21元和 39864175.22 元 。根據(jù)相關(guān)性原則，核定2012年、2013年和2014年該公司的購(gòu)氣總量為3294688.54立方、5070347.34立方和7568302.92立方，核定購(gòu)進(jìn)成本為12453922.68元、19368726.84元和27851354.75元，核減金額為6980177.16 元、11137010.37元和12012820.47元。

(三)該公司2012年、2013年和2014年的固定資產(chǎn)折舊分別是：1042887.02元、2427270.20元和2695190.99元，根據(jù)廣東省物價(jià)局《關(guān)于印發(fā)〈廣東省物價(jià)局城市管道燃?xì)舛▋r(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）〉的通知》（粵價(jià)〔2008〕176號(hào)） 第十四條“固定資產(chǎn)折舊方法采取年限平均法，原則上按照當(dāng)次定價(jià)成本監(jiān)審所確定的固定資產(chǎn)原值和國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分類折舊年限的中值核定，殘值率按4%計(jì)算”的規(guī)定以及

廣東省物價(jià)局《關(guān)于印發(fā)〈廣東省物價(jià)局城市管道燃?xì)舛▋r(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）〉的通知》（粵價(jià)〔2008〕176號(hào)） 第十八條“按正式運(yùn)營(yíng)一年后實(shí)際利用的最大供氣能力低于設(shè)計(jì)供氣能力的50%可以確定為過(guò)度超前建設(shè)，因過(guò)度超前建設(shè)而增加的投資成本（固定資產(chǎn)折舊、借款利息等）不能全部計(jì)入定價(jià)成本。本期應(yīng)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)折舊按本期固定資產(chǎn)折舊總額乘以本期生產(chǎn)能力利用率確定”的規(guī)定，核定：

2012年折舊為250866.48元,其中應(yīng)分?jǐn)傒斉洳块T折舊為222610.15元，銷售部門折舊為4812.53元，管理部門折舊為23443.80元；核定2013年折舊為499798.68元，其中應(yīng)分?jǐn)傒斉洳块T折舊為455114.64元，銷售部門折舊為9844.21元，管理部門折舊為34839.83元；核定2014年折舊為708120.49元，其中應(yīng)分?jǐn)傒斉洳块T折舊為661763.94元，銷售部門折舊為12987.58元，管理部門折舊為33368.97元；2012年核減的總金額為792020.54元，2013年核減的總金額為1927471.52元，2014年核減的總金額為1987070.50 元。

(四)該公司2012年、2013年和2014年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為：520892.18 元、528952.10元和457542.64元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”的規(guī)定，再按照天然氣所占的比例，核定該公司2012年、2013年和2014年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為：116090.92元、176236.26元和167844.94元，核減金額分別為: 404801.26元、352715.84元和298697.70 元。

(五)該公司2012年、2013年和2014年的工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別為：18052.00元、44806.39元和99603.23元，按照工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年核定的職工工資總額的2%的規(guī)定，核定該公司2012年、2013年和2014年的工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別為：33393.17元、44940.82元和61616.5861616.58 元，2012年和2013年核增金額分別為:15341.17 元和134.43元；2014年核減金額為37986.65元。

(六)該公司2012年、2013年和2014年的職工教育經(jīng)費(fèi)分別為：17785.21元、88468.71元和31984.86元，按照職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年核定的職工工資總額的2.5%的規(guī)定，核定該公司2012年、2013年和2014年的職工教育經(jīng)費(fèi)分別為：41741.47元、56176.02元和77020.73元，2012年核增金額為23956.26元、2013年核減金額為32292.69元；2014年核增金額為45035.87元。

(七)該公司2012年、2013年和2014年的輸配成本為：2945095.00元、4883148.79元和5597233.99元。根據(jù)廣東省物價(jià)局《關(guān)于印發(fā)〈廣東省物價(jià)局城市管道燃?xì)舛▋r(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）〉的通知》（粵價(jià)〔2008〕176號(hào)）第四條（二）相關(guān)性原則，“與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)關(guān)的費(fèi)用不得計(jì)入成本”的規(guī)定和第二十七條，“經(jīng)營(yíng)者同時(shí)經(jīng)營(yíng)城市管道燃?xì)?、瓶裝燃?xì)?、汽車加氣站等業(yè)務(wù)，并存在共同使用人員、資產(chǎn)以及資金等情況的，在按燃?xì)怃N售量核算購(gòu)氣成本的同時(shí)，應(yīng)選擇合理的分?jǐn)偡椒ǎㄈ?hellip;…按銷售收入比例）”的規(guī)定，核定該公司2012年的輸配成本為：1326244.20元，核減金額為：1618850.80 元；核定2013年的輸配成本為1947353.07元，核減金額為：2935795.72 元；核定2014年的輸配成本為2644507.28元，核減金額為：2952726.71元；

(八)該公司2012年、2013年和2014年的期間費(fèi)用分別是： 7563524.47 元、10514290.81 元和11640637.43 元。根據(jù)廣東省物價(jià)局《關(guān)于印發(fā)〈廣東省物價(jià)局城市管道燃?xì)舛▋r(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）〉的通知》（粵價(jià)〔2008〕176號(hào)）第二十七條，“經(jīng)營(yíng)者同時(shí)經(jīng)營(yíng)城市管道燃?xì)?、瓶裝燃?xì)狻⑵嚰託庹镜葮I(yè)務(wù)，并存在共同使用人員、資產(chǎn)以及資金等情況的，在按燃?xì)怃N售量核算購(gòu)氣成本的同時(shí)，應(yīng)選擇合理的分?jǐn)偡椒ǎㄈ?hellip;…按銷售收入比例）”的規(guī)定，核定該公司2012年、2013年和2014年的期間費(fèi)用分別為：3656289.23元、5666762.43元和7082747.60元，核減金額分別為: 3907235.24 元、4848128.38 元和4557889.83 元。

八、應(yīng)說(shuō)明的問題

價(jià)格主管部門可根據(jù)茂名中燃城市燃?xì)獍l(fā)展有限公司供氣量逐年趨于正常，單位供氣成本逐年降低，以及周邊城市管道天然氣定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等因素，適當(dāng)調(diào)整管道天然氣價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。

附件：

1、2012年管道燃?xì)夤馄髽I(yè)成本監(jiān)審表

2、2013年管道燃?xì)夤馄髽I(yè)成本監(jiān)審表

3、2014年管道燃?xì)夤馄髽I(yè)成本監(jiān)審表

監(jiān)審人員：彭卓瑜 廖曉燕
監(jiān)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：彭卓瑜
 

價(jià)格成本監(jiān)審部門專用章

2015年9月6日